El fallecimiento de una persona conlleva una serie de trámites que sabemos que no son agradables. Uno de ellos, está relacionado con todos sus bienes: la herencia. Como a cada intercambio de dinero se asocia un impuesto y, en este caso, se trata del impuesto de sucesiones, pero lo vamos a ver más en detalle para entenderlo mejor.
¿Qué es el impuesto de sucesiones?
Como decíamos, el Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD) es el que se aplica cuando se transfiere una herencia. Esta herencia no solo está compuesta de bienes, también puede tener derechos y obligaciones como te explicaremos más adelante.
Dependiendo del impuesto, lo gestiona una u otra administración. En este caso, el impuesto de sucesiones es una tributación de carácter autonómico, lo que quiere decir que cada comunidad autónoma define y aplica sus propias normas. Entre las características que define cada comunidad autónoma está el porcentaje que se aplica (tipo impositivo) y tramos según la cantidad de dinero que se traspase (base imponible). Dicho de otro modo… Cada autonomía decide qué porcentaje de lo heredado hay que apagar al Estado y cómo se debe declarar en la Declaración de la Renta.
En cuanto al porcentaje que se aplica, cabe destacar que es un impuesto progresivo. Es decir, cuanto mayor es la herencia, mayor será el impuesto que se debe pagar. Los porcentajes generales entre los que varía este impuesto son entre el 7,65% y el 34%. De todos modos, esta cifra no es definitiva ya que también se pueden aplicar las bonificaciones que establezca cada comunidad autónoma, pero en esta temática nos adentraremos al final del artículo.
¿Quiénes son los herederos legítimos?
El testamento es clave para definir los herederos legítimos, ya que es ahí donde se recoge la voluntad del fallecido. En caso de que no haya testamento, el orden será:
- Hijos y otros descendientes
- Ascendientes
- Cónyuge
- Hermanos y otros familiares
- Estado
Una vez tenemos esto claro, nos preguntamos: ¿Y cuándo se paga? El impuesto de sucesión se paga en los seis meses posteriores a que la persona fallezca o se transfiera la herencia. Es cierto que se puede retrasar seis meses más, pero no es lo recomendable, ya que esto implica impuestos por demora. Por supuesto también se puede renunciar a la herencia. En este caso, se debe hacer a través de un documento público y no se tiene que pagar el impuesto.
¿Y cómo se calcula el Impuesto de Sucesiones?
En primer lugar debemos saber la herencia total que se va a recibir: sumando el valor real de todos los bienes y derechos, y restando las obligaciones, como préstamos, y gastos deducibles (esos gatos cutos impuestos asociados los podemos reducir parcialmente al hacer la Declaración de la Renta). El resultado de la operación es la «masa hereditaria».
El impuesto de sucesión se aplica en base a esta «masa hereditaria». Es decir, sobre la cualtí total de la herencia después de restarle los gastos pendientes de pagar por fallecido/a.
¿Y qué bonificaciones y deducciones hay?
En caso de que la comunidad autónoma no haya regulado el Impuesto de Sucesiones, se tendrá que consultar la legislación española.
| Grupo | Definición de grupo | Deducción |
| I | Hijos y descendientes menores de 21 años | 15.956,87€ Cada año que falte para cumplir los 21 años: 3.990,75€ |
| II | Hijos y descendientes con 21 o más años Familiares de primer grado |
15.956,87€ |
| III | Familiares de segundo o tercer grado | 7.993,46€ |
| IV | Familiares de cuatro grado en adelante y otras personas | No cuentan con deducción |
Como puedes ver en la tabla, hay cuatro grupos según la relación que tienen con la persona fallecida y su edad, ya que los hijos y descendientes menores de 21 años contarán con más deducciones que el resto. Cabe destacar que también hay deducciones en caso de incapacidad. Concretamente, 47.858,59€ las personas que tienen una incapacidad entre el 33%-65% y las personas que superen el 65% podrían deducirse hasta el 150.253,03€.
Ya conocemos con más detalle qué es el impuesto de sucesiones, cuando se aplica y cómo afecta según la herencia y los herederos, aunque, como te decimos, la mejor opción sería ponerse en manos de un experto para poder ver cada caso de forma mucho más detallada.
